Home    

 
 

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B)

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) adalah perjanjian internasional di bidang perpajakan antar kedua negara guna menghindari pemajakan ganda agar tidak menghambat perekonomian kedua negara dengan prinsip saling menguntungkan antar kedua negara dan dilaksanakan oleh penduduk antar kedua negara yang terlibat dalam perjanjian tersebut.

Tujuan P3B adalah sebagai berikut:

a.     Tidak terjadi pemajakan berganda yang memberatkan ikim dunia usaha;

b.     Peningkatan investasi modal dari luar negeri ke dalam negeri;

c.     Peningkatan sumber daya manusia;

d.     Pertukaran informasi guna mencegah pengelakan pajak;

e.     Kedudukan yang setara dalam hal pemajakan antar kedua negara.

Azas utama yang dijadikan landasan untuk mengenakan pajak adalah:

a.     Azas domisili atau azas kependudukan;

b.     Azas Sumber;

c.     Azas Nasionalitas atau azas kewarganegaraan.

Metode hak pemajakan di berbagai negara, untuk menghindari pemajakan berganda, antara lain:

a.     Metode Pemajakan Unilateral

Metode ini mengatur bahwa negara Republik Indonesia mempunyai kekuatan hukum didalamnya yang mengatur masyarakat atau badan internasional dan ditetapkan sepihak oleh negara Indonesia sendiri, dengan kata lain tidak ada yang bisa mengatur negara kita lain karena hail itu merupakan kewibawaan dan kedaulatan negara kita.

b.     Metode Pemajakan Bilateral

Metode ini dalam penghitungan pengenaan pajaknya harus mempertimbangkan perjanjian kedua negara (Tax Treaty). Indonesia tidak dapat sesuka hati menerapkan jumlah pajak terutang penduduk asing atau badan internasional dua negara yang telah mengadakan perjanjian. Justru peraturan perpajakan Indonesia tidak berlaku bilamana terdapat Tax Treaty.

c.     Metode Pemajakan Multilateral

Metode ini didasarkan pada konvensi internasional yang ketentuan atau ketetapan atau keputusan yang dihasilkan untuk kepentingan banyak negara yang ditandatangani oleh berbagai negara, misalnya Konvensi Wina.

Metode Penghindaran  Pajak Berganda adalah:

a.     Pembebasan / Pengecualian;

b.     Kredit Pajak;

c.     Metode Lainnya.

Model Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda:

a.     Model OECD (Organization for Economic Cooperation and Development);

b.     Model UN (United Nation);

c.     Model Indonesia (Gabungan antara model OECD dan UN).

 DAFTAR P3B YANG BERLAKU EFEKTIF
 

NO

NEGARA

SAAT BERLAKU EFEKTIF

1

Algeria

1 Januari 2001

2

Australia

1 Juli 1993

3

Austria

1 Januari 1989

4

Bangladesh

1 Januari 2007

5

Belgium

1 Januari 2002

6

Brunei Darussalam

1 Januari 2003

7

Bulgaria

1 Januari 1993

8

Canada

1 Januari 1980

9

Czech

1 Januari 1997

10

China

1 Januari 2004

11

Denmark

1 Januari 1987

12

Egypt

1 Januari 2003

13

Finland

1 Januari 1990

14

France

1 Januari 1981

15

Germany

1 Januari 1992

16

Hungary

1 Januari 1994

17

India

1 Januari 1988

18

Italy

1 Januari 1996

19

Japan

1 Januari 1983

20

Jordan

1 Januari 1999

21

Korea, Republic of

1 Januari 1990

22

Korea, Democratic People’s Republic of

1 Januari 2005

23

Kuwait

1 Januari 1999

24

Luxembourg

1 Januari 1995

25

Malaysia

1 Januari 1987

26

Mexico

1 Januari 2005

27

Mongolia

1 Januari 2001

28

Netherlands

1 Januari 2004

29

New Zealand

1 Januari 1989

30

Norway

1 Januari 1991

31

Pakistan

1 Januari 1991

32

Philippines

1 Januari 1983

33

Poland

1 Januari 1994

34

Romania

1 Januari 2000

35

Russia

1 Januari 2003

36

Saudi Arabia

1 Januari 1985

37

Seychelles

1 Januari 2001

38

Singapore

1 Januari 1992

39

Slovak

1 Januari 2002

40

South Africa

1 Januari 1999

41

Spain

1 Januari 2000

42

Sri Lanka

1 Januari 1995

43

Sudan

1 Januari 2001

44

Sweden

1 Januari 1990

45

Switzerland

1 Januari 1990

46

Syria

1 Januari 1999

47

Taipei

1 Januari 1996

48

Thailand

1 Januari 2004

49

Tunisia

1 Januari 1994

50

Turkey

1 Januari 2001

51

UAE (United Arab Emirates)

1 Januari 2000

52

Ukraine

1 Januari 1999

53

United Kingdom

1 Januari 1995

54

United States of America

1 Pebruari 1997

55

Uzbekistan

1 Januari 1999

56

Venezuela

1 Januari 2001

57

Vietnam

1 Januari 2000

TIME TEST P3B YANG BERLAKU EFEKTIF
(BENTUK USAHA TETAP)
 

NO.

NEGARA

KONSTRUKSI

INSTALASI

 

JASA LAINNYA

PERAKITAN

PENGAWASAN KONSTRUKSI

1

Algeria

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan/12 bulan

2

Australia

120 hari

120 hari

120 hari

120 hari

120 hari/ 12 bulan

3

Austria

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

4

Bangladesh

183 hari

183 hari

183 hari

183 hari

91 hari/ 12 bulan

5

Belgium

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

6

Brunei Darussalam

183 hari

3 bulan

3 bulan

183 hari

3 bulan / 12 bulan

7

Bulgaria

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

120 hari / 12 bulan

8

Canada

120 hari

120 hari

120 hari

120 hari

120 hari / 12 bulan

9

Czech

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

10

China

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan / 12 bulan

11

Denmark

6 bulan

3 bulan

3 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

12

Egypt

6 bulan

4 bulan

4 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

13

Finland

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

14

France

6 bulan

N/A

6 bulan

183 hari / 12 bulan

183 hari / 12 bulan

15

Germany

6 bulan

6 bulan

N/A

N/A

7,5 %

16

Hungary

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan

4 bulan / 12 bulan

17

India

183 hari

183 hari

183 hari

183 hari

91 hari / 12 bulan

18

Italy

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

19

Japan

6 bulan

6 bulan

N/A

6 bulan

N/A

20

Jordan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

1 bulan / 12 bulan

21

Korea, Republic of

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

22

Korea, Democratic People’s Republic of

12 bulan

12 bulan

12 bulan

12 bulan

6 bulan / 12 bulan

23

Kuwait

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan / 12 bulan

24

Luxembourg

5 bulan

5 bulan

5 bulan

5 bulan

10%

25

Malaysia

6 bulan

6 bulan

6 bulan

N/A

3 bulan / 12 bulan

26

Mexico

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

91 hari / 12 bulan

27

Mongolia

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

28

Netherlands

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

29

New Zealand

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

30

Norway

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

31

Pakistan

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan

15%

32

Philippines

6 bulan

3 bulan

3 bulan

6 bulan

183 hari / 12 bulan

33

Poland

183 hari

183 hari

183 hari

183 hari

120 hari / 12 bulan

34

Romania

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

4 bulan / 12 bulan

35

Russia

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan

Tanpa Time Test

36

Saudi Arabia *

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

37

Seychelles

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

38

Singapore

183 hari

183 hari

183 hari

6 bulan

4 bulan / 12 bulan

39

Slovak

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

91 hari / 12 bulan

40

South Africa

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

120 hari / 12 bulan

41

Spain

183 hari

183 hari

183 hari

183 hari

3 bulan / 12 bulan

42

Sri Lanka

90 hari

90 hari

90 hari

90 hari

90 hari / 12 bulan

43

Sudan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

44

Sweden

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

45

Switzerland

183 hari

183 hari

183 hari

183 hari

5 %

46

Syria

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

183 hari / 12 bulan

47

Taipei / Taiwan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

183 hari / 12 bulan

48

Thailand

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan / 12 bulan

49

Tunisia

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan

3 bulan / 12 bulan

50

Turkey

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

183 hari / 12 bulan

51

UAE (United Arab Emirates)

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

52

Ukraine

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

4 bulan / 12 bulan

53

United Kingdom

183 hari

183 hari

183 hari

183 hari

91 hari / 12 bulan

54

United States of America

120 hari

120 hari

120 hari

120 hari

120 hari / 12 bulan

55

Uzbekistan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

56

Venezuela

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

10%

57

Vietnam

6 bulan

6 bulan

6 bulan

6 bulan

3 bulan / 12 bulan

 Keterangan :

 

*

P3B antara Indonesia dengan Saudi Arabia hanya mengatur mengenai transportasi penerbangan dalam jalur internasional.

DEPENDENT PERSONAL SERVICES
(HUBUNGAN KERJA)

 

NO.

NEGARA

TIME TEST

DIBAYAR OLEH

SUBJEK PAJAK

INDONESIA

DIBEBANKAN

PADA BUT

DI INDONESIA

1

Algeria

91 hari /12 bulan

Yes

Yes

2

Australia

120 hari /12 bulan

Yes

Yes

3

Austria

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

4

Bangladesh

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

5

Belgium

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

6

Brunei Darussalam

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

7

Bulgaria

183 hari /taxable year

Yes

Yes

8

Canada

120 hari /12 bulan

Yes

Yes

9

Czech

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

10

China

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

11

Denmark

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

12

Egypt

90 hari /12 bulan

Yes

Yes

13

Finland

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

14

France

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

15

Germany

183 hari /calendar year

Yes

Yes

16

Hungary

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

17

India

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

18

Italy

183 hari /fiscal year

Yes

Yes

19

Japan

183 hari /calendar year

Yes

Yes

20

Jordan

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

21

Korea, Republic of

183 hari /fiscal year

Yes

Yes

22

Korea, Democratic People’s Republic of

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

23

Kuwait

183 hari /calendar year

Yes

Yes

24

Luxembourg

183 hari /taxable year

Yes

Yes

25

Malaysia

183 hari /calendar year

No

Yes

26

Mexico

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

27

Mongolia

91 hari /calendar year

Yes

Yes

28

Netherlands

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

29

New Zealand

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

30

Norway

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

31

Pakistan

90 hari /12 bulan

Yes

Yes

32

Philippines

183 hari /calendar year

Yes

Yes

33

Poland

183 hari /taxable year

Yes

Yes

34

Romania

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

35

Russia

90 hari /calendar year

Yes

Yes

36

Saudi Arabia

N/A

N/A

N/A

37

Seychelles

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

38

Singapore

183 hari /calendar year

Yes

Yes

39

Slovak

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

40

South Africa

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

41

Spain

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

42

Sri Lanka

90 hari /12 bulan

Yes

Yes

43

Sudan

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

44

Sweden

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

45

Switzerland

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

46

Syria

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

47

Taipei / Taiwan

183 hari /fiscal year

Yes

Yes

48

Thailand

183 hari /fiscal year

Yes

Yes

49

Tunisia

183 hari /calendar year

Yes

Yes

50

Turkey

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

51

UAE (United Arab Emirates)

183 hari /fiscal year

Yes

Yes

52

Ukraine

183 hari /calendar year

Yes

Yes

53

United Kingdom

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

54

United States of America

120 hari /12 bulan

Yes

Yes

55

Uzbekistan

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

56

Venezuela

183 hari /12 bulan

Yes

Yes

57

Vietnam

90 hari /12 bulan

Yes

Yes


INDEPENDENT PERSONAL SERVICES

(Pekerjaan Bebas)
 

NO.

NEGARA

TIME TEST

1

Algeria

91 days/12 months

2

Australia

120 days/12 months

3

Austria

90 days/12 months

4

Bangladesh

183 days/fiscal year

5

Belgium

91 days/12 months

6

Brunei Darussalam

183 days/12 months

7

Bulgaria

91 days/taxable year

8

Canada

120 days/12 months

9

Czech

91 days/taxable year

10

China

183 days/12 months

11

Denmark

91 days/12 months

12

Egypt

90 days/12 months

13

Finland

90 days/12 months

14

France

N/A

15

Germany

120 days/fiscal year

16

Hungary

90 days/12 months

17

India

91 days/12 months

18

Italy

90 days/12 months

19

Japan

183 days/calendar year

20

Jordan

90 days/12 months

21

Korea, Republic of

90 days/calendar year

22

Korea, Democratic People’s Republic of

183 days/12 months

23

Kuwait

183 days/12 months

24

Luxembourg

91 days/taxable year

25

Malaysia

183 days/calendar year

26

Mexico

91 days/12 months

27

Mongolia

91 days/calendar year

28

Netherlands

91 days/12 months

29

New Zealand

90 days/12 months

30

Norway

90 days/12 months

31

Pakistan

90 days/12 months

32

Philippines

90 days/calendar year

33

Poland

91 days/taxable year

34

Romania

120 days/12 months

35

Russia

N/A

36

Saudi Arabia

N/A

37

Seychelles

90 days/12 months

38

Singapore

90 days/12 months

39

Slovak

91 days/fiscal year

40

South Africa

120 days/12 months

41

Spain

90 days/12 months

42

Sri Lanka

90 days/12 months

43

Sudan

90 days/12 months

44

Sweden

90 days/12 months

45

Switzerland

183 days/12 months

46

Syria

183 days/12 months

47

Taipei / Taiwan

120 days/taxable year

48

Thailand

183 days/fiscal year

49

Tunisia

120 days/taxable year

50

Turkey

183 days/12 months

51

UAE (United Arab Emirates)

Fixed Base

52

Ukraine

183 days/12 months

53

United Kingdom

91 days/12 months

54

United States of America

120 days/12 months

55

Uzbekistan

90 days/12 months

56

Venezuela

90 days/12 months

57

Vietnam

90 days/12 months

HAK PEMAJAKAN ATAS PENGHASILAN TERTENTU
 

NO.

COUNTRY

PELAYARAN

PENERBANGAN

PENGHASILAN LAINNYA

1

Algeria

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Sumber

2

Australia

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

3

Austria

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Domisili

4

Bangladesh

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Domisili

5

Belgium

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

6

Brunei Darussalam

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Sumber

7

Bulgaria

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

8

Canada

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

9

Czech

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

10

China

Negara Domisili dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

11

Denmark

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

12

Egypt

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

13

Finland

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

14

France

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

15

Germany

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

16

Hungary

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

17

India

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

18

Italy

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

19

Japan

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

20

Jordan

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

21

Korea, Republic of

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

22

Korea, Democratic People’s Republic of

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/Sumber

23

Kuwait

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

24

Luxembourg

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

25

Malaysia

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

26

Mexico

Negara Domisili

Negara Domisili

 Negara Sumber

27

Mongolia

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

28

Netherlands

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

29

New Zealand

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

30

Norway

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

31

Pakistan

Negara Sumber

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

32

Philippines

Negara Sumber dengan Tarif Maksimal 1,5% dari Bruto

Negara Sumber dengan Tarif Maksimal 1,5% dari Bruto

Negara Domisili/ Sumber

33

Poland

Negara Sumber

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

34

Romania

Negara Sumber dengan Tarif Maksimal 2%

Negara Domisili

Negara Sumber

35

Russia

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Sumber

36

Saudi Arabia

N/A

Negara Domisili

N/A

37

Seychelles

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

38

Singapore

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Domisili

39

Slovak

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

40

South Africa

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Sumber

41

Spain

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

42

Sri Lanka

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Domisili

43

Sudan

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

44

Sweden

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

45

Switzerland

Negara Domisili

Negara Domisili

N/A

46

Syria

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

47

Taipei / Taiwan

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

48

Thailand

Negara Sumber dengan 50% Potongan Pajak

Negara Domisili

Negara Sumber

49

Tunisia

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

50

Turkey

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

51

UAE (United Arab Emirates)

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

52

Ukraine

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili

53

United Kingdom

Negara Domisili

Negara Domisili

N/A

54

United States of America

Negara Domisili

Negara Domisili

N/A

55

Uzbekistan

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

56

Venezuela

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

57

Vietnam

Negara Domisili

Negara Domisili

Negara Domisili/ Sumber

TARIF PPh PASAL 26
UNTUK P3B YANG BERLAKU EFEKTIF
 

NO.

COUNTRY

INTEREST

ROYALTIES

DIVIDEN

BRANCH

PROFIT TAX

PORTFOLIO

SUBSTANTIAL

HOLDING

1

Algeria

15%

15%

15%

15%

10%

2

Australia

10%

10%/15%

15%

15%

15%

3

Austria

10%

10%

15%

10%

12%

4

Bangladesh

10%

10%

15%

10%

10%

5

Belgium

10%

10%

15%

10%

10%

6

Brunei Darussalam

10%

15%

15%

15%

10%

7

Bulgaria

10%

10%

15%

15%

15%

8

Canada

10%

10%

15%

10%

15%

9

Czech

12,5%

12,5%

15%

10%

12,5%

10

China

10%

10%

10%

10%

10%

11

Denmark

10%

15%

20%

10%

15%

12

Egypt

15%

15%

15%

15%

15%

13

Finland

10%

10%/15%

15%

10%

15%

14

France

15%

10%

15%

10%

10%

15

Germany

10%

10%/15%

15%

10%

10%

16

Hungary

15%

15%

15%

15%

N/A

17

India

10%

15%

15%

10%

10%

18

Italy

10%

10%/15%

15%

10%

12%

19

Japan

10%

10%

15%

10%

10%

20

Jordan

10%

10%

10%

10%

N/A

21

Korea, Republic of

10%

15%

15%

10%

10%

22

Korea, Democratic People’s Republic of

10%

10%

10%

10%

10%

23

Kuwait

5%

20%

10%

10%

10%

24

Luxembourg

10%

12,5%

15%

10%

10%

25

Malaysia

15%

15%

15%

15%

12,5%

26

Mexico

10%

10%

10%

10%

10%

27

Mongolia

10%

10%

10%

10%

10%

28

Netherlands

10%

10%

10%

10%

10%

29

New Zealand

10%

15%

15%

15%

N/A

30

Norway

10%

10%/15%

15%

15%

15%

31

Pakistan

15%

15%

15%

10%

10%

32

Philippines

15%

15%/25%

20%

15%

20%

33

Poland

10%

15%

15%

10%

10%

34

Romania

12,5%

12,5%/15 %

15%

12,5%

12,5%

35

Russia

15%

15%

15%

15%

12,5%

36

Saudi Arabia *

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

37

Seychelles

10%

10%

10%

10%

N/A

38

Singapore

10%

15%

15%

10%

15%

39

Slovak

10%

10%/15%

10%

10%

10%

40

South Africa

10%

10%

15%

10%

10%

41

Spain

10%

10%

15%

10%

10%

42

Sri Lanka

15%

15%

15%

15%

Sesuai UU Domestik

43

Sudan

15%

10%

10%

10%

10%

44

Sweden

10%

10%/15%

15%

10%

15%

45

Switzerland

10%

12,5%

15%

10%

10%

46

Syria

10%

15%/20%

10%

10%

10%

47

Taipei / Taiwan

10%

10%

10%

10%

5%

48

Thailand

RI = 15%

THAI = 10%/25% **

15%

20%

15%

Sesuai UU Domestik

49

Tunisia

12%

15%

12%

12%

12%

50

Turkey

10%

10%

15%

10%

15%

51

UAE (United Arab Emirates)

5%

5%

10%

10%

5%

52

Ukraine

10%

10%

15%

10%

10%

53

United Kingdom

10%

10%/15%

15%

10%

10%

54

United States of America

10%

10%

15%

10%

10%

55

Uzbekistan

10%

10%

10%

10%

10%

56

Venezuela

10%

20%

15%

10%

10%

57

Vietnam

15%

15%

15%

15%

10%

 Keterangan :
 

*

P3B antara Indonesia dengan Saudi Arabia hanya mengatur mengenai transportasi penerbangan dalam jalur internasional.

**

Berdasarkan ketentuan pasal 11 ayat 2 P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan tarif atas bunga.

N/A

P3B tersebut tidak mengatur mengenai Tarif PPh Pasal 26.


 

 

Copy©right by Pusat Kebijakan Pendapatan Negara- Badan Kebijakan Fiskal